小規(guī)模納稅人免稅那些事：首個季度申報必須注意的事項！

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發(fā)表時間：2022-07-16 11:16作者：小管君

7月迎來小規(guī)模納稅人免征增值稅政策實施后的首個季度申報，小規(guī)模納稅人如何填報申報表，又有哪些注意事項？

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）文件指示：

合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次?！?/p>

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

那么對于不同情況的小規(guī)模納稅人具體該怎么操作呢？

情況一：季度銷售額不超過45萬

按季度申報的某小型商貿(mào)戶（小規(guī)模納稅人），2022年二季度銷售貨物收入為40萬元，其中，開具增值稅專用發(fā)票銷售額為20萬元；開具增值稅普通發(fā)票和未開具發(fā)票銷售額合計20萬元。

申報表填報要點：

由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策。

增值稅專用發(fā)票銷售額20萬填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄；

免征增值稅的20萬銷售額填寫在第10欄或第11欄，企業(yè)填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，個體填在第11欄“未達起征點銷售額”。

情況二：季度銷售額超過45萬

某小型商貿(mào)企業(yè)，2022年二季度銷售貨物收入為60萬元，其中，開具增值稅專用發(fā)票銷售額為20萬元，開具增值稅普通發(fā)票和未開具發(fā)票銷售額為40萬元。

申報表填報要點：

由于季度銷售額超過了45萬元，應適用新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策。

增值稅專用發(fā)票銷售額為20萬填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄；

增值稅普通發(fā)票和未開具發(fā)票40萬銷售額填寫在第12欄“其他免稅銷售額”欄次；

另需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，在“二、免稅項目”中，點“添加”，選擇減免項目“0001045308|小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”，填寫對應免稅銷售額40萬元及免稅額12000元。

隨著一系列減稅降費措施逐步落地，納稅人難免會遇到優(yōu)惠條件把握不準等具體問題。

許多老板知道小微企業(yè)是國家減稅降費的重點享受對象，但會計有時特別忙，關注新政策沒那么及時，到底減了多少稅，許多老板都沒能及時了解清楚。

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