【好會(huì)計(jì)】利潤(rùn)表的稅金及附加數(shù)據(jù)有差異，竟是因?yàn)檫@3種情況！

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文，利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目，之前在“管理費(fèi)用”科目中列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

具體會(huì)計(jì)分錄如下:

（1）先計(jì)提的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

（2）繳納時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

貸：銀行存款

但在實(shí)務(wù)種，稅金及附加數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)差異，那么如何調(diào)整呢？有些原因會(huì)導(dǎo)致差異呢？接下來(lái)就和小編一起來(lái)看看吧~

1>印花稅計(jì)入管理費(fèi)用科目

五金服寶貿(mào)易有限公司的財(cái)務(wù)小劉本月在“管理費(fèi)用”下新增“印花稅”二級(jí)科目，并且直接通過(guò)“管理費(fèi)用”生成計(jì)提100元印花稅的憑證，在完成賬務(wù)處理工作去核對(duì)利潤(rùn)表時(shí)發(fā)現(xiàn)稅金及附加項(xiàng)目數(shù)據(jù)有誤，利潤(rùn)表中稅金及附加項(xiàng)目為0元，但其明細(xì)項(xiàng)目下的印花稅取值100元。存在這個(gè)差異的根本原因是因?yàn)槔麧?rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目是取余額表稅金及附加一級(jí)科目?jī)纛~，而小劉是通過(guò)管理費(fèi)用計(jì)提印花稅，系統(tǒng)只會(huì)將計(jì)提的印花稅取入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中，而不是“稅金及附加”項(xiàng)目，造成差異，如下圖所示:

由上圖可知，利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目是取“稅金及附加”一級(jí)科目?jī)纛~。

由上圖可知，利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目的明細(xì)科目是取對(duì)應(yīng)“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額。

修改憑證科目，把“管理費(fèi)用-印花稅”科目改為“稅金及附加”科目，修改好后保存憑證，利潤(rùn)表更新，稅金及附加項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目都會(huì)自動(dòng)取數(shù)，并且不存在差異，如下圖所示:

2>稅金及附加新增明細(xì)科目

五金服寶貿(mào)易有限公司的財(cái)務(wù)小劉本月在進(jìn)行賬務(wù)處理工作時(shí)，在“稅金及附加”一級(jí)科目下分別新增了“印花稅”、“房產(chǎn)稅”、“水利基金”明細(xì)科目，并且也分別生成了計(jì)提印花稅100元、房產(chǎn)稅1500元、水利基金200元的憑證，但小劉在完成賬務(wù)處理工作時(shí)，核對(duì)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)稅金及附加項(xiàng)目數(shù)據(jù)有誤，其一級(jí)項(xiàng)目取數(shù)為1800元≠明細(xì)項(xiàng)目取數(shù)相加的1600元。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)差額為新增水利基金科目對(duì)應(yīng)的憑證金額200元，該筆差額未在利潤(rùn)表中進(jìn)行取值，如下圖所示:

修改利潤(rùn)表公式，在明細(xì)項(xiàng)目中點(diǎn)擊新增。把新增的稅金及附加明細(xì)科目添加進(jìn)公式中進(jìn)行取數(shù)。依次點(diǎn)擊【報(bào)表】-【利潤(rùn)表】，找到【城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅】這個(gè)項(xiàng)目然后點(diǎn)擊的[FX]編輯按鈕，進(jìn)入編輯公式界面，左邊點(diǎn)擊【應(yīng)交稅費(fèi)-水利基金】，右邊點(diǎn)擊【添加】之后關(guān)閉界面。

注:因?yàn)槔麧?rùn)表未根據(jù)“水利基金”單獨(dú)設(shè)立項(xiàng)目，所以可以合并放在預(yù)制的項(xiàng)目中進(jìn)行取數(shù)。

添加好新增的明細(xì)科目后，利潤(rùn)表稅金及附加項(xiàng)目不存在差異。

3>調(diào)整稅金及附加科目憑證錄入方向與系統(tǒng)報(bào)表取數(shù)規(guī)則不符

日常做賬過(guò)程中，還會(huì)發(fā)生之前月份多計(jì)提繳納稅金及附加，后期退回的情況，做完賬務(wù)處理工作后，檢查利潤(rùn)表時(shí)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)稅金及附加一級(jí)項(xiàng)目取數(shù)與明細(xì)項(xiàng)目取數(shù)不一致。

五金服寶貿(mào)易有限公司的財(cái)務(wù)小劉之前月份計(jì)提繳納了200元印花稅，8月份發(fā)現(xiàn)多計(jì)提繳納了100元，立刻做了退稅工作，銀行已收到該筆退款，做賬時(shí)，小劉做了一筆借貸方向相反的憑證沖銷之前月份的計(jì)提印花稅憑證，檢查利潤(rùn)表，發(fā)現(xiàn)取數(shù)不一致，如下圖之前計(jì)提繳納分錄：

沖銷分錄：

利潤(rùn)表稅金及附加一級(jí)項(xiàng)目取數(shù)與明細(xì)取數(shù)不一致：

原因分析：

因?yàn)槔麧?rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目是取“稅金及附加”一級(jí)科目?jī)纛~，本月發(fā)生沖銷稅金及附加100元，凈額為借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=（-100元），而“稅金及附加”項(xiàng)目下面的明細(xì)科目是取對(duì)應(yīng)“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額，在本月沖銷稅金計(jì)提的憑證中，應(yīng)交稅費(fèi)是計(jì)入了借方，因此系統(tǒng)不會(huì)取數(shù)，造成了差異。

（1）修改沖銷稅金及附加的憑證，采用紅字沖銷方法，讓“應(yīng)交稅費(fèi)”科目金額計(jì)入貸方。

（2）重新結(jié)轉(zhuǎn)損益，可發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)表取數(shù)正確

（3）生成退稅憑證時(shí)，因“稅金及附加”項(xiàng)目的明細(xì)科目是取對(duì)應(yīng)“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額，為了不改變已經(jīng)取數(shù)正確的利潤(rùn)表，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目金額應(yīng)該計(jì)入借方，如圖所示：

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