稅局要求的“四流一致”究竟是哪四流?不一致一定是違規(guī)嗎? 二維碼
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發(fā)表時間:2025-01-19 10:38作者:小管君 ![]() 總聽說公司業(yè)務(wù)一定要四流一致!但是四流到底指的是什么,自己卻并不是很清楚,大家是不是有同樣的疑惑呢? 這篇文章就帶著大家談?wù)?/span>四流一致的“四流”到底指的是什么!不一致又會有什么風(fēng)險?! 01 “四流一致”指的是什么? 一、什么是四流一致? “四流一致”是增值稅一般納稅人抵扣增值稅進項稅額、規(guī)避虛開增值稅專用發(fā)票的一個重要的風(fēng)險檢查方法。所謂“四流一致”,指的是:
簡單來說,兩個不同的公司在開發(fā)票、賣貨、付款以及簽訂合同等四個方面,相關(guān)信息是一致的。如果剔除掉合同結(jié)算流,那就是所說的三流一致。 四流一致圖示 “三流一致”已經(jīng)要求了很多年了,很多老板和會計人員早就爛熟于心,但很多人對于“四流一致”卻不是那么敏感。 “三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一。 三流一致圖示 二、什么是發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流呢? 1.合同流:在正常買賣貨物交易前,需要有一個買或賣的意向,針對這個意向需要訂立一個合同,有了這個合同之后就可以按照這個合同簽訂的要求進行生產(chǎn)或提供勞務(wù),并按合同的方式進行交付及付款,合同簽訂和實際交易要一致。 (合同流不一致是什么情況,如和A公司簽訂合同,向B公司交貨,或簽訂的賣C產(chǎn)品,送的是D產(chǎn)品等。這樣的合同風(fēng)險是很大的。) 2.貨物流:簽完合同后,按合同要求生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù),如果是貨物有運輸方式,是用什么工具運輸?shù)?,這就是貨物流,我們需要保存相關(guān)證據(jù)喔,如果是勞務(wù),我們?nèi)绾翁峁﹦趧?wù)。 3.發(fā)票流:送完貨就可以確認(rèn)收入,按實際交易開具發(fā)票,開具的發(fā)票和實際送貨單位及實際送貨明細(xì)一致,這叫發(fā)票流一致。 4.資金流:送完貨并開具發(fā)票后,收到對應(yīng)公司付的款項,這就屬于資金流了,付款方和購買方應(yīng)該是同一個公司,如果不同這就叫資金流不一致,資金流最好的證據(jù)就是和發(fā)票上的購買方同一個公司名的銀行進賬單或匯票等,最好不要使用現(xiàn)金。 總結(jié):
02 “四流不一致”有什么風(fēng)險? 一、增值稅涉稅風(fēng)險 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的第三項明確規(guī)定:納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。 二、企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險 1.三流、四流不一致,可能會被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”,從而導(dǎo)致稅前不能扣除; 三、可能面臨刑法責(zé)任 “四流不一致”,很可能涉嫌“虛開發(fā)票”,嚴(yán)重的還會面臨刑事責(zé)任。 03 “四流”只要不一致就是違規(guī)嗎? 當(dāng)然不是!在實務(wù)中,很多情況往往比較復(fù)雜,比如:
那么,這里的資金流就不一致了,涉及的200萬元增值稅,B公司能否允許抵扣?A公司屬不屬于虛開發(fā)票? 當(dāng)然不算了!這里總公司扮演了一個代墊款項的角色,取得的200萬元專票依然能抵扣。 一、避免四流不一致有哪些關(guān)鍵項? 1.銷售方與收款方必須一致 如有委托第三方結(jié)算的情況,應(yīng)有委托結(jié)算的合同或協(xié)議;當(dāng)付款方不一致時,應(yīng)有委托付款的合同或協(xié)議; 附:關(guān)于代收代付款的問題:在采購時,可以委托付款(但必須最終支付給開票單位),在銷售時,盡量避免委托收款,如果不得不委托收款,必須簽訂三方協(xié)議,在簽訂合同時需要提供委托收款函及收款信息。 2.銷售方與發(fā)貨方必須一致 當(dāng)發(fā)貨方不一致時,應(yīng)有表明貨物所有權(quán)的合同或協(xié)議。 3.銷售方與合同方必須一致 在稅收法規(guī)中,當(dāng)事人條款能明確合同業(yè)務(wù)發(fā)生的主體、票據(jù)傳遞的主體以及款項收支的主體,是否符合稅法的規(guī)定。 附:關(guān)于代簽合同的問題:如果對方是總分公司性質(zhì),可以總公司替分公司簽訂合同,但是業(yè)務(wù)、款項和發(fā)票要求由分公司(實際方)完成。 附:關(guān)于代開發(fā)票的問題:與誰簽訂合同,發(fā)票應(yīng)該由合同簽訂主體開具或取得,不得由第三方開具或開具給第三方,否則容易產(chǎn)生虛開或虛抵增值稅專用發(fā)票風(fēng)險。 二、做好以下8點,有效避免四流不一致 1.開票人應(yīng)按照實際商品開具; 2.不得開虛假發(fā)票,按照實際金額開具發(fā)票; 3.商貿(mào)企業(yè)一定要保證所開具的商品,有對應(yīng)的進項發(fā)票,不得隨意開票; 4.商品名稱應(yīng)選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇; 5.專用發(fā)票商品名稱比較多的,一定規(guī)范開具銷貨清單,銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打??; 6.打印發(fā)票一定要規(guī)范,不能出格,不能打印不完整; 7.專用發(fā)票在傳遞過程中,不能損壞、污染; 8.堅決杜絕買賣發(fā)票的不良行為。 ![]() 暢捷通信息技術(shù)股份有限公司是用友成員企業(yè),公司成立于2010年3月,并于2014年6月26日在香港聯(lián)合交易所有限公司主板掛牌上市(股份代碼:1588.HK)。暢捷通致力于成為“全球領(lǐng)先的小微企業(yè)云服務(wù)提供商”,提供以數(shù)智財稅、數(shù)智商業(yè)為核心的小微企業(yè)云服務(wù)。 基于小微企業(yè)數(shù)智化的需求,暢捷通推出了一系列SaaS產(chǎn)品,包括易代賬(面向代賬行業(yè)的SaaS產(chǎn)品)、好生意(面向小微商貿(mào)及零售企業(yè)的數(shù)智商業(yè)SaaS產(chǎn)品)、好業(yè)財(面向商貿(mào)、零售、服務(wù)業(yè)小型企業(yè)的SaaS產(chǎn)品)等,已為超過800萬家小微企業(yè)提供數(shù)智財稅及數(shù)智商業(yè)服務(wù)。 ![]() 更多用友軟件操作問題,可以聯(lián)系梁老師18110593406 長按識別二維碼添加好友,及時解答 ![]() ![]() 點分享 ![]() 點收藏 ![]() 點點贊 ![]() 點在看 |